计算企业所得税时是否允许扣除广告宣传费用？

（二）生产、销售化妆品、药品和饮料（不含酒类）的企业，扣除不超过营业收入的30%；

（三）除上述规定外美国比特币应纳税所得额，企业宣传费用的扣除比例不得超过营业收入的15%；

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扣除需要什么文件

企业所得税中公示费用的扣除，不仅要考虑配额问题，还要考虑扣除证明的问题（其他费用也需要）。 根据有关税收法律法规，企业发生支出时，应当取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。 扣除凭证包括但不限于合同、协议、支出依据、付款凭证等证明税前扣除真实性、合理性的材料。 那么广告费用和业务推广费用的税前扣除具体包括哪些证明文件呢？

1、广告费：一般包括制作合同、投放合同、广告承接投放计划、费用结算单、广告费发票、付款凭证等；

2. 商务宣传费用：一般包括商务宣传方案、活动方案、活动场地租赁合同、相关劳动合同、活动人员名单、宣传资料和商品的制作采购、宣传纪念品和纪念品的记录、相关费用的发票、及付款收据等；

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当期超额扣除限额如何处理

如果当年广告费超过扣除标准（且扣除凭证合规，不是烟草公司），税法允许结转以后年度扣除。 并且结转至后续年份的年数没有限制。

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超过扣除限额后如何调整申报

举例说明广告费超标时如何进行税前扣除调整和申报。

例：A公司为电商零售企业，2022年营业收入8000万元美国比特币应纳税所得额，当年宣传费1500万元，以前年度未结转，利润总额400万元，适用的所得税税率为 25%。 不考虑广告费以外的调整。

分析：A公司年营业收入8000万，广告费扣除比例15%；

当年宣传费允许扣除限额=8000×15%=1200万元；

当年实际发生的广告费1500万元>扣除限额的，按1200万元扣除；

本年应纳税额增加=1500万-1200万=300万；

当年应纳税所得额=400+300=700万；

本年度应缴纳的企业所得税=700×25%=175万元；

如何填写结算付款申报表？

宣传费纳税调整填报《A105060广告费、业务宣传费多年纳税调整表》，如图（为方便数据列示，表中单位为万元，实际纳税申报需要以美元为单位）。

本文为正宝会计网校老师原创文章